La evasión tributaria originada en el uso de comprobantes de venta/Evaluation of micro and small enterprises of the popular and solidarity economy prior to participating in a Business Round
Abstract
La presente investigación tuvo como objetivo, analizar el régimen de facturación ecuatoriano, esencialmente el uso de los comprobantes de venta en las transacciones de los contribuyentes y como se relaciona con las tipologías de evasión tributaria o fiscal que hacen que el contribuyente pague menos impuestos al incluir gastos inexistentes u omisión de ingresos en las declaraciones, perjudicando al Estado ya que reciba menos recursos y realice mayores controles, se estudia el avance tecnológico en el régimen de facturación impulsado por la Administración Tributaria resaltando las mejoras y analizando las falencia que aportan a las variables. Además se estudia la normativa tributaria vigente que se relacionan con el tema y su constante evolución desde el 2008 año en el cual el sistema tributario incluye mecanismos para evitar la evasión fiscal y la defraudación tributaria como un delito, se hace además un análisis del proyecto de control emblemático de empresas fantasmas y los resultados obtenidos por el SRI en donde se evidencia la importancia de las variables de estudio, su aplicación práctica y la incidencia en la recaudación tributaria, el enfoque de la investigación es cualitativa y cuantitativa ya que se analiza por qué los contribuyente evaden sus impuestos y los datos estadístico obtenidos de la información disponible y solicitada al SRI, utilizando una investigación de campo al realizar entrevistas a funcionarios del SRI de los departamentos de control tributario que son las personas que detectan el mal uso de comprobantes de venta e investigación bibliográfica revisando leyes y estudios relacionados a la presente investigación, estableciendo sectores de mayor riesgo de evasión e identificando las causas principales del problema de estudio como son: el desconocimiento del sistema tributario, asesoramiento que reciben los ciudadanos para disminuir el pago de sus impuestos e incluso la dificultad de cumplir las obligaciones tributarias puesto que el sistema es complejo.
The objective of this research was to analyze the Ecuadorian billing system, essentially the use of sales receipts in the taxpayers’ transactions and how it relates to tax evasion or tax evasion typologies that cause the taxpayer to pay less taxes when including non-existent expenses or omission of income in the declarations, harming the State and receiving less resources and carrying out greater controls, technological progress is studied in the billing regime promoted by the Tax Administration highlighting the improvements and analyzing the failures they bring to the variables. In addition, the current tax regulations related to the subject and its constant evolution since 2008 are studied, in which the tax system includes mechanisms to avoid tax evasion and tax fraud as a crime, and an analysis of the project is made. emblematic control of ghost companies and the results obtained by the SRI in which the importance of the study variables, their practical application and the incidence on tax collection are evidenced, the research focus is qualitative and quantitative since it is analyzed why the taxpayers evade their taxes and the statistical data obtained from the information available and requested from the SRI, using a field investigation when conducting interviews with SRI officials from the tax control departments who are the people who detect the misuse of sales receipts and bibliographic research reviewing laws and related studies This study is based on establishing sectors at greater risk of evasion and identifying the main causes of the study problem, such as: ignorance of the tax system, advice received by citizens to reduce their tax payments, and even the difficulty of complying with the tax obligations since the system is complex.
Palabras claves: Facturación, evasión fiscal, empresas fantasmas, procesos de control, defraudación tributaria.
Keywords: Invoicing, tax evasion, ghost companies, control processes, tax defraud.
References
[1] Asamblea Constituyente del Ecuador. (2008). Constitución de la República del Ecuador. Montecristi, Manabí: http://pdba.georgetown.edu/Parties/Ecuador/Leyes/constitucion.pdf
[2] Asamblea Nacional del Ecuador. (2014). Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios. Quito: http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/b 534cc74-4180-4e5e-a405-6da5f4120f2a/Reglamento_de_Comprobantes_de_Venta.pdf
[3] Barajas, S., Campos, R., Sobarzo, H., & Zamudio, A. (2011). EVASIÓN FISCAL DERIVADA DE LOS DISTINTOS ESQUEMAS DE FACTURACIÓN. México: El Colegio de México.
[4] Baruc, J. (31 de Octubre de 2013). SLIDE SHARE. Obtenido de Facturación: https://es.slideshare.net/jo sebaruc56/facturacion-concepto
[5] Cabay, P. (2013). “Metodología de cálculo de las brechas de recaudación en el impuesto a la renta y la determinación de la evasión tributaria por sector económico periodos fiscales 2003–2010.
[6] Camargo, D. (2012). Evasión fiscal: un problema a resolver. D.F. Obtenido de www.eumed.net/libros /2005/dfch-eva/
[7] CEPAL. (1 de Septiembre de 2016). Evasión fiscal en América Latina llega a 340.000 millones de dólares y representa 6,7% del PIB regional. Los principales incumplimientos tributarios se dan en el impuesto sobre la renta., p. 1.
[8] Chelala, S., & Giarrizzo, V. (28 de noviembre de 2013). Evasión de impuestos en Argentina: un análisis experimental de la eficiencia de premios y castigos al contribuyente. Obtenido de scielo.org.com: http://www.scielo.org.co/pdf/fype/v6n2/v6n2a03.pdf
[9] Código Orgánico Integral Penal, Registro Oficial N∘ 180 (Pleno de la Asamblea Nacional 10 de Febrero de 2014).
[10] Funrouge, C. (2012). Derecho Financiero. En Tercer (Ed.). Buenos Aires: Depalma.
[11] Garayzabal, D., & Echegaray, R. (2014). Régimen de Facturación.
[12] Gómez, L. (2006). Enfoque Cuantitativo.
[13] Guamán, J. (2013). Elusión tributaria en la legislación ecuatoriana. Quito: Universidad Central del Ecuador. Obtenido de http://www.dspace.uce.edu.ec/bitstream/25000/3133/3/T-UCE-0013-Ab-16.pdf
[14] London, C. (2013). La Tributación.
[15] López, A. (2006). Población.
[16] Manrique, R. (2014). Definición e Importancia de la Tributación.
[17] Margain, E. (2012). OP.
[18] Méndez, L., & Astudillo, P. (2008). Investigación Bibliográfica o Documental.
[19] Messina, A. (2012). La acción típica de evasión tributaria.
[20] Morales, C., Ruiz, F., & Ycaza, W. (2013). Análisis de la evasión fiscal en el impuesto a la renta del Ecuador. Quito: https://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/745/1/1396.pdf
[21] Muñoz, S. (2011). Investigación de Campo.
[22] Najera, A. (2012). Derecho Tributario.
[23] Oficial, R. (21 de Junio de 2015). Obtenido de LORTI: file:///C:/Users/codepropc/Downloads /20151228{%}20LRTI.pdf
[24] Ortiz, R. (2012). Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Lima.
[25] Paredes, P. (2015). La evasión tributaria e incidencia en la recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia del Guayas, periodos 2009-2012. Guayaquil: Universidad de Guayaquil.
[26] Parra, R. (2015). LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS INTRODUCTORES DE GANADO Y LA BRECHA DE EVASIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL CANTÓN AMBATO.
[27] Patiño, R. (2011). Sistema Tributario Ecuatoriano.
[28] Ramírez, C. (2015). Los paraísos fiscales y las prácticas tributarias nocivas que afectan la administración tributaria en el Ecuador. Quito: Universidad Andina Simón Bolívar. Obtenido de http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/4549/1/T1668-MT-Ramirez-Los{%}20paraisos.pdf
[29] Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, Registro Oficial 448 (Dirección Nacional Jurídica, Departamento de Normativa 28 de febrero de 2015).
[30] S.R.I. (6 de JUNIO de 2016). Ecuador pierde entre $ 300 y $ 400 millones anuales por evasión fiscal. EL TELEGRÁFO, p. 1.
[31] Salas, S., & Vélez, M. (2010). Propuesta para la implementación del proceso de facturación en base al régimen.
[32] Sánchez, L. (2012). ”Sujetos de la Obligación Tributaria y sus Obligaciones”. México.
[33] Terán, V. (2014). La facturación.
[34] Tixi, Y. (2016). LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES EN EL CANTÓN RIOBAMBA PERÍODO 2014. Riobamba: Universidad Nacional de Chimborazo. Obtenido de http://dspace.unach.edu.ec/bitstream/51000/2750/ 1/UNACH-FCP-CPA-2016-0032.pdf